Зарплаты, депозиты, аренда: кто и с каких доходов должен уплачивать военный сбор.

В конце 2024 года президент Владимир Зеленский подписал закон о повышении налогов. Изменения коснулись прежде всего увеличения ставки военного сбора. Военный сбор уплачивается с доходов, которые получают граждане. Его временно ввели в 2014 году с целью финансирования Вооруженных Сил.

Однако, как известно, нет ничего более постоянного, чем временное. Этот налог просуществовал до 2022 года, а в настоящее время на него возложили функцию увеличения доходов бюджета для финансирования интенсивных военных действий. С каких доходов нужно уплачивать военный сбор и кто ощутит на себе повышение налога?

С каких доходов нужно платить военный сбор

На протяжении десяти лет ставка военного сбора не изменялась и составляла 1,5% от полученного дохода. С 1 января 2025 года ее размер увеличили до 5%. Исключение сделали для военнослужащих и сотрудников силовых структур. Повышенная ставка введена временно. Она будет действовать до отмены военного положения в Украине, а с 1 января следующего года вернется старая ставка – 1,5%.

С каких доходов нужно уплачивать военный сбор, определено в статье 163 Налогового кодекса. Это доходы, которые официально трудоустроенное лицо получает от работодателя, а также дивиденды и доходы, полученные за границей.

Доходы, с которых нужно платить военный сбор:

• зарплата (основная и дополнительная, поощрения и компенсации);
• больничные выплаты;
• доходы по гражданско-правовым договорам;
• доходы от продажи движимого и недвижимого имущества (если такая сделка заключается дважды и более раз в год);
• авторские вознаграждения;
• доходы от предоставления права пользования нематериальными активами (роялти);
• выходное пособие при увольнении;
• доходы от предоставления имущества в аренду или лизинг;
• дивиденды и процентные доходы по депозитам для физических лиц;
• подарки в денежной, натуральной или нематериальной формах, дополнительные выплаты, оплата обучения или корпоративной одежды;
• наследственные выплаты, кроме наследства от родственников первого и второго степеней родства.

Далее – подробнее о том, кто и сколько должен уплачивать военного сбора.

С зарплаты

Военный сбор взимается с доходов физических лиц, юридических лиц и предпринимателей. Так, с 2025 года из зарплат работников будут удерживать в целом не 19,5%, а 23% (18% – налог на доходы физических лиц или НДФЛ, 5% – военный сбор). Также 5% сбора будут платить резиденты "Дії.Сіті".

Будут платить налог на армию и физические лица-предприниматели: ФОП первой, второй и четвертой групп – 10% от минимальной зарплаты (в настоящее время 800 грн), ФОП третьей группы – 1% от полученного дохода.

Для различных категорий плательщиков существуют разные сроки уплаты сбора. ФОП первой, второй и четвертой групп уплачивают сбор авансом каждый месяц до 20 числа. Военный сбор также можно заплатить заранее за весь год.

ФОП третьей группы должны уплатить сбор в течение десяти календарных дней после подачи налоговой декларации за квартал. Декларацию за первый квартал 2025 года следует подать до 12 мая, поэтому заплатить налог нужно до 22 мая.

С доходов от недвижимости и движимого имущества

При заключении договора купли-продажи недвижимости необходимо уплатить такие обязательные платежи: государственное пошлина, НДФЛ, военный и пенсионный сборы.

Доход от продажи первой квартиры в году не облагается НДФЛ и военным сбором, от продажи второй – уплачиваются 5% НДФЛ и 5% военного сбора, третьей и последующих – 18% НДФЛ и 5% военного сбора. Также налоги придется заплатить с проданной квартиры, если она была в собственности менее трех лет.

Аналогичная ситуация – с продажей движимого имущества: автомобилей, мопедов и мотоциклов. Владелец, который решил продать транспортное средство в течение одного года, должен уплатить такие налоги: продажа первого авто – 0%, продажа второго авто – 5% НДФЛ от стоимости авто и военный сбор 5%, продажа третьего авто и последующих автомобилей – 18% НДФЛ от стоимости авто и военный сбор 5%.

При продаже автобуса, грузовика, прицепа, трактора и специальной техники взимается налог в размере 5% и 5% военного сбора даже за первую операцию в году. С третьего и последующих продаж нужно заплатить в сумме 23% налогов от оценочной стоимости транспортных средств.

Уплачивать налоги нужно и с доходов, полученных от сдачи имущества в аренду. Если человек сдает квартиру в аренду, он должен подать декларацию по итогам года и уплатить НДФЛ и военный сбор. Подать такую декларацию нужно до 1 мая следующего года, а уплатить налоги – до 1 августа.

Не приведет ли увеличение ставки военного сбора к повышению арендной платы? "Значительная часть квартир сдается без договоров с оплатой на карту или наличными. С этих доходов крайне редко уплачиваются налоги. Если для владельцев военный сбор станет большим финансовым давлением, они вернутся в тень или не выйдут из нее", – говорит бизнес-директор компании ЛУН Денис Судилковский.

По его мнению, будут и те, кто использует рост налогов как аргумент для повышения арендной платы. "Скорее всего, это произойдет, если гривна ослабнет. Значительная часть арендаторов, особенно в западных регионах страны, привязывает арендную плату не к гривне, а к доллару. Поэтому лучше следить за спросом, предложением, курсом валют и инфляцией", – отметил собеседник.

С финансовых инструментов

Уплачивать военный сбор нужно и с дивидендов. С начисленных процентов по депозиту за вкладчика уплачиваются 18% НДФЛ и 5% военного сбора.

То же самое касается полученного банковского кешбека, а выплаты по программе "Национальный кешбек" освобождены от налогообложения НДФЛ и военным сбором.

Не облагаются налогами доходы от ОВГЗ и внешних облигаций Украины (евробондов). Так что тех, кто инвестировал в государство, повышение налога не коснется.

С каких доходов не нужно платить военный сбор

К доходам, с которых не нужно платить военный сбор, относятся декретные выплаты, жилищные субсидии, алименты, деньги на командировки. Сбор также не взимается с подарков, если их стоимость не превышает 25% минимальной зарплаты (в настоящее время 2 тыс. грн), или если дарителем является родственник первого (родители, муж, жена, дети) и второго (братья, сестры, бабушки, дедушки, внуки) степеней родства.</